阿联酋公司税：企业还需要经济实质报告吗？

　　

　　

　　立法很少孤立地制定。通常，它是建立在以前的法律基础上或之上的。

　　自2019年以来，那些具有特定国际业务的企业开始向你们大多数人提交经济实质报告(ESR)。其目的是证明阿联酋实体没有被用来减少本应在其他应税司法管辖区支付的负债。

　　既然我们在阿联酋，从2023年6月1日开始征收公司税，那么问题来了，我们是否还需要这样一个报告框架，以及它为那些需要报告的人带来的所有繁重工作。

　　是的，不幸的是，我们有，但现在可能会有不同的目的。

　　这是一个关于品牌的问题，而不是一个亟待解决的问题。ESR将被其两个组成元素所取代，还是将它们提升为同一品牌下的已知扩散?为什么要浪费一个成熟的官僚机构呢?

　　这两个是国内实质和转移定价。

　　让我们从国内因素开始。虽然大多数人都意识到这一点，但奇怪的是，这是两者中最容易被误解的。

　　您的实体具有颁发贸易许可证的权力。就像中世纪男爵的情况一样，你的企业应该在该地区服务，对其总体规则和法规负责。

　　贸易只能在其规章制度下进行。这取决于你是在国内还是在海外。也可能需要考虑个别酋长国的规定。

　　要有实质，实体必须在定义的空间内有其联系。

　　我说的关系是指包括办公室在内的关系。有足够的和有经验的人员来提供商品和服务的客户基础，无论他们在哪里。此外，它应该足够大，以容纳他们。

　　企业的决策——运营的、战术的和战略的——应该在同一个地方制定和执行。必须有一组证明文件，可以作为证明。

　　全体或至少滚动多数出席的董事会会议就是一个很好的例子。在海滩或山上远程提供服务的员工可能无法做到这一点。

　　Covid-19可能改变了我们的工作方式，但我们仍在等待，看看几项待定的税收立法是否能解决这个问题。

　　ICP应用程序通常是完成税务居住证申请流程的一部分，相关当局可以要求其证明人们在阿联酋。

　　正如我之前提到的，许多人都犯了一个错误，认为这件事都被包裹在一份证明实体合法所在地的文件中。在实质问题上，它甚至不是一个镇纸。

　　另一方面，美国联邦税务局(Federal Tax Authority)最近发布了长达140页的《转让定价指南》(Transfer Pricing Guide)，结束了跨国公司对这一关键因素的长期等待。

　　我们通常认为跨国公司只是遍布全球的庞然大物。在税收方面，没有这样的事情。那些从自己的国家搬到阿联酋，但在那里继续经营业务，并在阿联酋开设通常是一模一样的公司的人，同样受到阿联酋规则的约束。

　　此外，还有家族关系，我在之前的一篇文章中提到过。一个人可以在阿联酋建立一个销售组织，为兄弟姐妹或堂兄弟姐妹在本国的业务提供进入市场的途径。这是转移定价所涵盖的。

　　转让定价是指在有关系或有联系的各方之间以名义或实际货币价值对交易进行定价。在这种情况下，各方之间的现有关系可能允许交易的定价根据任何一方的需要进行调整。

　　最终的输家可能是拥有更高有效税率的体制。如果一个司法管辖区不征税，诱惑就会更大。

　　因此，国际经济合作与发展组织(oecd)倡导的“第二支柱”(Pillar 2)倡议，寻求对所有国家实行15%的企业基本税率，尤其针对跨国公司。包括阿联酋在内的130多个国家已经签署了该协议。

　　第一项任务是确定您的企业是否与任何相关方或关联方进行交易。测试是一方是否可以影响另一方的成本基础，向上或向下。

　　它只是不在商品或服务的销售中。例如，贷款有利息，可以以税收优惠的方式进行安排。如果商业原因可以证明这是合理的——这是真正的工作开始的地方——它可能会通过审查，并得到相关税务机关的允许。

　　将需要一个转移定价包，一个用于全球集团的主文件和一个用于国家实体的本地文件。你会准备一个吗?还是很多?最好现在就开始。这不是一项简单的任务。

　　大卫·戴利(David Daly)是阿联酋海湾税务会计集团的合伙人