提议对数字服务征收新的增值税

　　

　　我们的政府准备扩大自己的翅膀，利用全球数字经济的增长。

　　参议院三读通过了参议院法案(SB) 2528，该法案提议对数字服务供应商征收12%的增值税(VAT)。这将通过修改我们的国家国内税收法(税法)来实现，明确将“数字服务”和“数字服务提供商”纳入增值税的交易和实体。无论数字服务提供商是居民还是非居民，即在菲律宾没有任何实体存在，都应缴纳增值税。

　　该法案应送交主席批准和签署。除非总统行使否决权，其规定成为法律。

　　增值税新联系

　　增值税是一种交易税，因此只对在菲律宾境内销售的商品或服务征收。在这方面，SB 2528建议在税法第105条中增加一项附带条款，指出“如果数字服务在菲律宾消费，则非居民数字服务提供商提供的数字服务被视为在菲律宾履行或提供。”因此，这项拟议的修正案将数字服务(即使在菲律宾境外提供或提供)纳入我们的增值税制度范围，只要它们在菲律宾消费。因此，现在的关键因素将是菲律宾消费数字服务的客户的存在。

　　无进项增值税

　　非居民数字服务提供商不得申请抵扣进项税。因此，他们的有效增值税率应为整个12%。

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　　什么是“数码服务”?

　　SB 2528规定，“数码服务”是指在互联网或其他电子网络上使用资讯科技提供的服务，而该服务的提供基本上是自动化的。包括但不限于:

　　(1)在线搜索引擎;

　　(二)网上市场、电子市场;

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　　(3)云服务;

　　(4)网络媒体和广告;

　　(5)在线平台;或

　　(6)数字商品。

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　　“数字服务提供商”是向在菲律宾消费该服务的消费者提供上述服务的供应商。

　　无论数字服务提供商是居民还是非居民，都要征收增值税。

　　增值税的免税

　　然而，SB 2528豁免增值税:(1)经教育部(DepEd)、高等教育委员会(CHEd)和技术教育与技能发展局(Tesda)认可的私立教育机构，以及提供教育数字服务(包括在线课程、在线研讨会和在线培训)的政府教育机构，以及(2)向教育部、高等教育委员会、Tesda和这些机构认可的其他教育机构销售基于在线订阅的服务。

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　　增值税登记

　　根据该法案，包括非居民提供商在内的数字服务提供商必须进行增值税注册。但只有在销售总额超过300万或有理由认为在未来12个月内超过300万时，才需要进行此类注册。

　　美国国税局(BIR)被授权为非居民数字服务提供商建立一个简化的自动注册系统。

　　增值税代扣代缴

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　　如果消费者进行了增值税登记，他们应在扣缴税款的当月结束后的10天内，就其在菲律宾从非居民数字服务提供商处购买的数字服务，预扣并向BIR缴纳增值税。

　　如果消费者未进行增值税登记，则要求进行增值税登记的非居民数字服务提供商应负责在菲律宾境内消费的数字服务的增值税汇款。

　　特殊规则

　　如果增值税注册的非居民数字服务提供商被归类为在线市场或电子市场，它还应负责对通过其平台的非居民卖家的交易缴纳增值税，前提是它控制供应的关键方面，并执行以下任何一项:

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　　a.它直接或间接地规定了货物供应所依据的任何条款和条件;或

　　b.直接或间接参与订购或交付货物。

　　阻止不兼容的提供者

　　SB 2528通过修改税法第115条，扩大了国内税收局长暂停纳税人业务运营的权力，将数字服务提供商向菲律宾提供的拦截数字服务包括在内。本办法由信息通信技术部通过国家电信委员会实施。

　　结果

　　这项根据消费者所在地对数字服务提供商征收增值税的新规则实际上已在欧盟等其他司法管辖区采用。

　　对数字服务征收12%的增值税肯定会增加这些服务的成本，从而增加在菲律宾开展业务的成本。这将对增值税登记的消费者施加预扣税负担和义务。当然，随着我们庞大的消费经济，这肯定会增加BIR的收藏。

　　Euney Marie J. Mata-Perez是一名注册会计师，也是Mata-Perez, Tamayo & Francisco的管理合伙人。如果您对本文有任何问题或评论，您可以给作者发电子邮件[email]或访问MTF网站www.mtfcounsel.com。